ضريبة الشركات الإماراتية ومستثمرو اللوحات: متى تتحوّل المضاربة السريعة إلى نشاط تجاري
29 أبريل 2026
دبي
فريق LicensePlate.ae
⚠ مهم: هذا المقال محتوى إعلامي عام، لا استشارة ضريبية. فقانون ضريبة الشركات الإماراتي معقّد وتفسير الهيئة الاتحادية للضرائب للنشاط التجاري للشخص الطبيعي لا يزال يتطوّر. وينبغي لكل من قد يقترب نشاطه في اللوحات من عتبة المليون درهم من الإيرادات أو يتجاوزها، أو من يهيكل كياناً قابضاً، استشارة مستشار ضريبي مرخّص في الدولة قبل الاعتماد على أي إطار في هذه القطعة. والمرجع النهائي هو الإرشادات المنشورة للهيئة الاتحادية للضرائب والمرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، لا هذا المقال.
إذا اشتريت لوحة مميّزة واحدة قبل ثلاث سنوات، واحتفظت بها، وبعتها الشهر الماضي بضعف ما دفعت، فإن إجابة الهيئة الاتحادية للضرائب مباشرة: ذلك المكسب دخل استثمار شخصي، لا نشاط تجاري، وغير خاضع لضريبة الشركات الإماراتية. أما إذا اشتريت اثنتي عشرة لوحة في الأشهر الثمانية عشر الماضية، واحتفظت بها أربعة أشهر في المتوسط لكل واحدة، وأعلنت عنها على موقع تديره، وحقّقت 1.4 مليون درهم من الإيرادات من نشاط إعادة البيع، فإن الإجابة تتغيّر. فأنت الآن تمارس نشاطاً تجارياً محتملاً كشخص طبيعي، ما يعني التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب، وإقرارات سنوية، وضريبة شركات بنسبة 9% على الأرباح التي تتجاوز 375,000 درهم.
والخطّ الفاصل بين هذين السيناريوهين ليس رقماً. إنه اختبار متعدّد العوامل نشرته الهيئة في نوفمبر 2023 في دليل ضريبة الشركات بشأن فرض الضريبة على الأشخاص الطبيعيين (CTGTNP1)، وصُقل عبر قرارات مجلس وزراء ونشرات لاحقة للهيئة حتى 2025. ولم يقرأ معظم مشتري اللوحات في الدولة أياً من هذه المواد. ولم يكيّف معظم المضاربين باللوحات على نطاق ممارساتهم معها. وهذه القطعة موجودة لسدّ تلك الفجوة.
وهي مبنيّة حول ثلاثة أسئلة: ما القواعد فعلاً، وأين يقع الخطّ بالنسبة لنشاط اللوحات تحديداً، وماذا تفعل إن كان نشاطك قد تجاوزه بالفعل. وهي ليست استشارة ضريبية. فالإطار هنا هو المكافئ النشري للتوجيه، لا للرأي. وينبغي لكل من قد تقترب إيرادات لوحاته من مليون درهم في سنة تقويمية ميلادية، أو لكل من يفكّر في هيكل منطقة حرة أو مركز دبي المالي العالمي لحيازات اللوحات، استشارة مستشار ضريبي مرخّص في الدولة قبل التصرّف بناءً على أي شيء في هذه القطعة.
ما يقوله القانون فعلاً
طبّقت الإمارات ضريبة شركات اتحادية سارية على السنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023 بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022. والمعدّل المعلن 9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم لكل سنة مالية، مع 0% على أول 375,000 درهم. وقد تركّز معظم الاهتمام العام على الشركات. أما الحكم الذي يباغت المضاربين باللوحات فهو القاعدة الخاصة بالأشخاص الطبيعيين.
عتبة الشخص الطبيعي
بحسب صفحة موضوعات ضريبة الشركات لدى الهيئة، لا يخضع الشخص الطبيعي لضريبة الشركات في الدولة إلا حين تتجاوز إجمالي الإيرادات المستمدّة من الأعمال أو الأنشطة التجارية مليون درهم خلال سنة تقويمية ميلادية (من يناير إلى ديسمبر). ودون مليون درهم، لا يلزم التسجيل ولا تُستحقّ ضريبة شركات على ذلك النشاط. وفوق مليون درهم، يلزم التسجيل، ويجب تقديم إقرار سنوي، وتنطبق ضريبة الشركات على الأرباح وفق هيكل 0%/9% الموصوف أعلاه.
والعتبة على الإيرادات (الدخل الإجمالي)، لا على الربح. فاللوحة التي تُباع بـ 800,000 درهم مقابل تكلفة شراء قدرها 600,000 درهم تنتج 800,000 درهم من الإيرادات و200,000 درهم من الربح. وعتبة المليون درهم تحتسب الـ 800,000 درهم، لا الـ 200,000 درهم.
ما لا يُحتسب ضمن العتبة
هذا هو الجزء الذي لا يدركه معظم مشتري اللوحات. فثلاث فئات من الدخل مستثناة صراحةً من حساب المليون درهم بموجب دليل الأشخاص الطبيعيين CTGTNP1 الصادر عن الهيئة:
دخل الأجر. الراتب والمكافآت وأتعاب أعضاء مجالس الإدارة من العمل. مستثنى بالكامل.
دخل الاستثمار الشخصي. النشاط الاستثماري الذي يمارسه الشخص الطبيعي لحسابه الخاص، لا عبر رخصة تجارية، ولا يُعتبر نشاطاً تجارياً بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 50 لسنة 2022 بإصدار قانون المعاملات التجارية، ولا يتطلّب رخصة لممارسته بشكل قانوني.
دخل الاستثمار العقاري. الدخل من بيع أو تأجير أو تأجير من الباطن أو إيجار الأراضي أو العقارات في الدولة، حيث لا يُمارَس النشاط (ولا يُشترط ممارسته) عبر رخصة صادرة عن جهة ترخيص إماراتية.
وبالنسبة لمشتري اللوحات، الاستثناء ذو الصلة هو دخل الاستثمار الشخصي. ويصبح السؤال: متى يكون بيع وشراء اللوحات استثماراً شخصياً، ومتى ينتقل إلى نشاط تجاري؟
الاختبار الذي تطبّقه الهيئة فعلاً
بحسب تحليل حوراني وشركاه لدليل الأشخاص الطبيعيين الصادر عن الهيئة، لا تطبّق الهيئة اختباراً واحداً حاسماً. فدخل الاستثمار الشخصي معفى فقط حين تتحقّق كل هذه الشروط:
الشرط الأول: أن يُمارَس النشاط بصفة شخصية. لا عبر رخصة مؤسسة فردية. ولا عبر شركة. بالاسم الشخصي، وبالملف المروري الشخصي.
الشرط الثاني: ألّا يتطلّب النشاط رخصة من جهة ترخيص. فإذا كان النشاط، بطبيعته أو نطاقه، يستلزم من جهة ترخيص إماراتية إصدار رخصة، فهو ليس استثماراً شخصياً بغضّ النظر عمّا إذا كنت قد حصلت على الرخصة فعلاً. والسؤال ذو الصلة: بموجب قانون المعاملات التجارية، هل يُصنَّف هذا النشاط كتجارة تجارية؟
الشرط الثالث: ألّا يكون النشاط عملاً تجارياً بموجب قانون المعاملات التجارية. فالمرسوم بقانون اتحادي رقم 50 لسنة 2022 يعرّف النشاط التجاري. وتنطبق المؤشّرات الكلاسيكية، المعروفة دولياً بـ"علامات التجارة": تواتر المعاملات، ونيّة الربح عند الاقتناء، وفترة الاحتفاظ، وتنظيم النشاط، والإعلان والتسويق، واستخدام بنية داعمة (مواقع إلكترونية، ووكلاء، وموظفون).
وإذا لم يتحقّق أي من هذه الشروط، فالدخل ليس دخل استثمار شخصي. ويُحتسب النشاط ضمن عتبة المليون درهم وقد يُطلق التسجيل لضريبة الشركات حتى دون تلك الإيرادات إن كان النشاط يُمارَس بموجب رخصة.
أمثلة الهيئة المنشورة مكيَّفة على اللوحات
يتضمّن دليل الأشخاص الطبيعيين الصادر عن الهيئة أمثلة عملية للاستثمار الشخصي مقابل النشاط التجاري لفئات أصول عامة. وتكييفها على سوق اللوحات ينتج الإطار التالي. وهذه الأمثلة توضّح الطيف وليست تحديدات قاطعة.
المثال أ (استثمار شخصي واضح): مقيم في الدولة يشتري لوحة مميّزة واحدة بـ 1.5 مليون درهم كحيازة طويلة الأجل. ويحتفظ بها خمس سنوات. ويبيعها بـ 2.4 مليون درهم. ولا يقدّم أي إعلانات، ولا يدير موقعاً، ولا يجري أي معاملات لوحات أخرى في السنة. المكسب دخل استثمار شخصي. ولا التزام بضريبة الشركات.
المثال ب (استثمار شخصي واضح): مقيم في الدولة يرث لوحة من أحد والديه. ويبيعها بعد عامين بالقيمة السوقية. المعاملة تصرّف في أصل شخصي. ولا ضريبة شركات. ويغطّي دليل الميراث الآليات الإجرائية.
المثال ج (نشاط تجاري على الأرجح): مقيم في الدولة يدير موقعاً يعلن عن أكثر من 30 لوحة للبيع، ويتعامل بـ 18 لوحة في السنة التقويمية، ويحقّق 1.6 مليون درهم من الإيرادات من تلك المبيعات. فللنشاط تواتر وتنظيم وبنية إعلانية ونيّة ربح. وستصنّفه الهيئة على الأرجح كنشاط تجاري. التسجيل مطلوب، والإقرارات مطلوبة، وضريبة الشركات على الربح فوق 375,000 درهم.
المثال د (المنطقة الرمادية): مقيم في الدولة يشتري أربع لوحات مميّزة على مدى عامين، ويبيع اثنتين منها في السنة الثالثة بإيرادات إجمالية قدرها 950,000 درهم، ويحتفظ بالأخريين. لا موقع، ولا إعلانات. وسُوّقت اللوحات بالتناقل الشفهي وإعلان مبوّب واحد على منصة سوق قائمة. هذه هي المنطقة الرمادية. دون عتبة المليون درهم من الإيرادات؛ ولا بنية إعلانية؛ لكن أربع معاملات ونيّة ربح واضحة. وتقييم الهيئة يعتمد على ما إذا كان النشاط يُنظر إليه كإعادة توازن عرضية لمحفظة شخصية أم كتجارة تجارية منهجية. ومن المناسب استشارة مستشار ضريبي مرخّص قبل افتراض معاملة الاستثمار الشخصي.
أين يقع الخطّ على الأرجح لنشاط اللوحات تحديداً
اللوحات فئة أصول غير معتادة لأغراض الضريبة. فللعقار استثناء واضح بموجب إعفاء الاستثمار العقاري (شريطة عدم اشتراط رخصة للنشاط). وللأوراق المالية المحتفظ بها في حسابات استثمار شخصية معالجتها الخاصة. أما اللوحات فتقترب أكثر من المقتنيات الشخصية الأخرى والأصول الشخصية المادية.
وثلاثة عوامل تدفع نشاط اللوحات نحو الاستثمار الشخصي:
العامل الأول: ملكية اللوحات لا تتطلّب حالياً رخصة من جهة ترخيص. فلا توجد "رخصة تاجر لوحات" مطلوبة لشراء اللوحات أو حيازتها أو بيعها أحياناً كفرد خاص. والنشاط نفسه غير مرخّص. وهذا يحقّق أحد شروط الإعفاء الثلاثة لدى الهيئة.
العامل الثاني: اللوحات أصول شخصية مادية مسجّلة في ملف مروري. وكسائر الأصول الشخصية (المجوهرات، والفنون، والسيارات الكلاسيكية)، تكون المبيعات العرضية من فرد لأسباب مالية شخصية استثماراً شخصياً عادةً.
العامل الثالث: بنية السوق تفضّل المشترين الأفراد. فمعظم معاملات اللوحات في الدولة تجري بين الأفراد. ويغطّي مقال المزاد مقابل السوق الثانوية بنية القنوات. ومكاتب العائلات والتجّار أقلّية من إجمالي المعاملات.
وثلاثة عوامل تدفع نشاط اللوحات نحو النشاط التجاري:
العامل الأول: التواتر والإيرادات. فمعاملات لوحات متعدّدة في سنة تقويمية، خصوصاً إن اقتربت الإيرادات من مليون درهم أو تجاوزته، ترفع علامات نشاط تجاري.
العامل الثاني: البنية الإعلانية. فإذا كنت تدير موقعاً، أو تشغّل إعلانات مدفوعة، أو تبني قاعدة بيانات عملاء، أو تستخدم علامة تجارية لجذب مشتري اللوحات، فقد بنيت بنية تجارية. وهذا مؤشّر قوي على النشاط التجاري.
العامل الثالث: فترات احتفاظ قصيرة بنيّة ربح. فالشراء بغرض صريح هو إعادة البيع بربح، والاحتفاظ لفترات قصيرة (أسابيع إلى أشهر لا سنوات)، ومعاملة النشاط كمشروع مدرّ للربح، يتوافق مع التجارة التجارية بغضّ النظر عن مستوى الإيرادات.
والإجابة الصادقة لمعظم مشتري اللوحات: إن كنت تحتفظ بلوحة إلى ثلاث لوحات لفترات متعدّدة السنوات وتبيع أحياناً، فأنت شبه مؤكّد في نطاق الاستثمار الشخصي. أما إن كنت تتعامل بستّ لوحات أو أكثر سنوياً، وتعلن بنشاط، ولديك أي شهر تتجاوز فيه الإيرادات 100,000 درهم، فأنت في نطاق تكون فيه استشارة مستشار ضريبي مناسبة. ويتضمّن إطار بناء المحفظة البنية اللازمة للبقاء في نطاق الاستثمار الشخصي مع بناء تعرّض ذي معنى.
خيارات الهيكلة لمستثمري اللوحات النشطين
إذا تجاوز نشاطك في اللوحات إلى نطاق النشاط التجاري، أو إن كنت تتوقّع تجاوزه خلال العامين أو الثلاثة المقبلة، تصبح الهيكلة هي السؤال ذا الصلة. وتوجد عدة خيارات، لكلٍّ منها ملفات ضريبية وتشغيلية وتكلفة مختلفة. ولا شيء من هذا استشارة ضريبية؛ فكلٌّ منها يتطلّب مراجعة قانونية وضريبية خاصة بالظروف الفردية.
الخيار الأول: الملكية الشخصية مع قبول ضريبة الشركات
واصل حيازة اللوحات شخصياً. وسجّل لدى الهيئة حين تقترب الإيرادات من مليون درهم. وقدّم إقرارات سنوية. وادفع 9% على الأرباح فوق 375,000 درهم. أبسط هيكل. وأقلّ تكلفة تأسيس. ومناسب حين يكون الحجم فوق العتبة بقليل والعبء الإداري مقبولاً.
ملاحظة عملية: مواعيد التسجيل صارمة. فبحسب صفحة موضوعات ضريبة الشركات لدى الهيئة، يحمل التسجيل المتأخّر غرامات قدرها 10,000 درهم. ويجب تقديم الإقرارات خلال 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية. واحتفظ بالسجلّات المالية لمدة 7 سنوات على الأقل.
الخيار الثاني: رخصة مؤسسة فردية
أسّس رخصة مؤسسة فردية (في البرّ الرئيسي أو في منطقة حرة مناسبة). ومارس تجارة اللوحات كنشاط مرخّص. ويكون الدخل من شخص خاضع للضريبة ويخضع لضريبة الشركات وفق هيكل 0%/9% نفسه. ويضيف ذلك مشروعية تشغيلية وإمكانية خصم مصروفات الأعمال (المكتب، والتسويق، والأتعاب المهنية، والسفر المتعلّق بتوريد اللوحات). وتكلفة سنوية أعلى من الملكية الشخصية (رسوم الرخصة، واشتراط المكتب). ومناسب حين يكون للعملية نطاق تجاري حقيقي.
الخيار الثالث: كيان في منطقة حرة (شخص مؤهّل في منطقة حرة)
أسّس شركة في منطقة حرة. وبحسب دليل ضريبة الشركات 2025 من Chambers Partners ومتطلّبات الشخص المؤهّل في منطقة حرة لدى وزارة المالية، يمكن للشخص المؤهّل في منطقة حرة الاستفادة من ضريبة شركات بنسبة 0% على الدخل المؤهّل. وتشمل الشروط وجوداً اقتصادياً كافياً في الدولة (موظفون، ومقارّ، ومصروفات)، والامتثال لقواعد أسعار التحويل، وتحقيق دخل مؤهّل (عادةً معاملات دولية، ومعاملات داخل المناطق الحرة، وأنشطة مؤهّلة بعينها).
والمشكلة بالنسبة لتجّار اللوحات: تجارة اللوحات مع عملاء في البرّ الرئيسي الإماراتي (وهو ما يفعله معظم تجّار اللوحات فعلاً) ليست دخلاً مؤهّلاً عموماً. وستخضع لضريبة شركات معيارية بنسبة 9% على الجزء غير المؤهّل. وميزة المنطقة الحرة تفيد أساساً حين يمارس الهيكل أيضاً أنشطة مؤهّلة كإدارة المحافظ الدولية، أو وظائف الشركة القابضة، أو ترخيص الملكية الفكرية. وبالنسبة لعملية تجارة لوحات خالصة تركّز على عملاء في الدولة، تقدّم هيكلة المنطقة الحرة ميزة ضريبية محدودة وتضيف أعباءً كبيرة.
الخيار الرابع: هيكل قابض في مركز دبي المالي العالمي أو سوق أبوظبي العالمي
بالنسبة لأصحاب الثروات الكبيرة ذوي محافظ اللوحات الضخمة (عادةً 5 ملايين درهم أو أكثر)، يوفّر كيان قابض في مركز دبي المالي العالمي أو سوق أبوظبي العالمي (غالباً مؤسسة أو شركة استثمار عائلية) مزايا في التخطيط للتركة والخلافة والتخطيط الضريبي العابر للحدود إلى جانب اعتبارات ضريبة الشركات الإماراتية. وهذه هياكل متطوّرة، ومكلفة التأسيس (عادةً من 50,000 إلى أكثر من 250,000 درهم في الإعداد)، ولا تكون منطقية إلا على نطاق. وتُذكر هنا للاكتمال؛ وملاحقتها تتطلّب مشورة قانونية وضريبية متخصّصة.
الخيار الخامس: إعفاء الأعمال الصغيرة
بحسب دليل ضريبة الشركات من مركز دبي للتحكيم الدولي، يتيح إعفاء الأعمال الصغيرة للمنشآت التي تبلغ إيراداتها 3 ملايين درهم أو أقلّ لكل فترة ضريبية اختيار دخل خاضع للضريبة صفري. ومتاح للفترات الضريبية المنتهية في أو قبل 31 ديسمبر 2026 كإجراء انتقالي. وبالنسبة للمضاربين باللوحات العاملين فوق عتبة تسجيل المليون درهم بقليل، يمكن لهذا الإعفاء أن يلغي فعلياً التزام ضريبة الشركات لفترة الإعفاء. والاختيار ليس تلقائياً؛ بل يجب المطالبة به في الإقرار السنوي. وبعد 31 ديسمبر 2026، ينتهي هذا الإعفاء ما لم يُمدَّد.
التوثيق الذي يحميك في الحالتين
سواء كان نشاطك في اللوحات يقع بوضوح في نطاق الاستثمار الشخصي أو في المنطقة الرمادية، فالتوثيق هو أهمّ ممارسة مفردة. فموقف الهيئة مدفوع بالوقائع؛ والتوثيق هو ما يرسي الوقائع. وخمس فئات من السجلّات تهمّ:
1. سجلّات الاقتناء. لكل لوحة مشتراة: تاريخ الشراء، وسعر الشراء، والقناة (مزاد، أو سوق ثانوية، أو وسيط)، وهوية البائع، وشهادة ملكية اللوحة من الهيئة مؤرّخة بالمعاملة. ويغطّي مقال تشريح صفقة اللوحة دورة حياة توثيق الصفقة الكاملة.
2. سجلّات الحيازة. سجلّات سنوية تؤكّد استمرار الملكية (الملكية، ومطبوعات الملف المروري، وشهادات التأمين التي تذكر اللوحة). وهذه ترسي فترة الاحتفاظ، وهي ذات صلة بالتمييز بين الاستثمار الشخصي والنشاط التجاري.
3. سجلّات التصرّف. لكل لوحة مباعة: تاريخ البيع، وسعر البيع، والقناة، وهوية المشتري (حيثما أُفصح عنها)، وشهادة ملكية اللوحة الجديدة من الهيئة التي تُظهر النقل. وسجلّات مصرفية لاستلام الدفعة.
4. توثيق النيّة. وهذا غير تقليدي لكنه قيّم. فمذكّرة استثمار بسيطة وقت الاقتناء تذكر مبرّر الشراء (نموّ رأسمالي طويل الأجل، أو خطط خيرية، أو أصل هوية، إلخ) تنشئ دليلاً معاصراً على النيّة. فالهيئة تقيّم تصنيف النشاط التجاري جزئياً بناءً على النيّة؛ وتوثيق نيّة الاستثمار وقت الشراء متّسق مع معاملة الاستثمار الشخصي.
5. السجلّات المصرفية والمالية. كشوف حسابات مصرفية تُظهر كيف مُوّلت المشتريات والمبيعات وإلى أين ذهبت العائدات. فعائدات الاستثمار الشخصي تتدفّق عادةً إلى حسابات شخصية واستخدام شخصي. أما عائدات الأعمال فتتدفّق عادةً إلى حسابات تشغيلية تموّل مزيداً من المخزون.
احتفظ بهذه السجلّات لمدة سبع سنوات على الأقل وفق اشتراط الاحتفاظ بالسجلّات لدى الهيئة. فالسجلّات تحميك إن جرى التشكيك يوماً في تصنيف الهيئة وتوفّر أثر التدقيق لأي مستشار ضريبي يراجع النشاط.
متى يتوقّف التحليل الذاتي وتبدأ المشورة المهنية
هذه القطعة موجودة للتوجيه. وهي لا تحلّ محلّ المشورة المهنية. وخمسة مواقف بعينها تتطلّب استشارة مستشار ضريبي مرخّص في الدولة قبل التصرّف، بغضّ النظر عن حجم ما قرأته عن الموضوع:
الموقف الأول: اقتراب إيرادات اللوحات السنوية من مليون درهم أو تجاوزها. فحتى إن كنت تعتقد أن النشاط استثمار شخصي، فقرب العتبة يستدعي تأكيداً مهنياً مكتوباً. وسوء التصنيف يحمل غرامة تسجيل متأخّر قدرها 10,000 درهم بالإضافة إلى 9% على الأرباح فوق 375,000 درهم بالإضافة إلى فوائد.
الموقف الثاني: التفكير في هيكل منطقة حرة أو مركز دبي المالي العالمي. فهذه هياكل متطوّرة، ومتطلّبات الشخص المؤهّل تقنية، والخطأ فيها يلغي الميزة الضريبية ويضيف تكلفة امتثال. والإعداد المهني ضروري.
الموقف الثالث: وجود عناصر ميراث أو هبة أو عابرة للحدود في لوحاتك. فالميراث من تركة خارج الدولة، واللوحات الموهوبة بين أفراد الأسرة، واللوحات المنقولة من أو إلى كيانات خارج الدولة، كلّها تُدخل تعقيداً. ويغطّي دليل الميراث الآليات الإجرائية، لكن المعالجة الضريبية تتطلّب مدخلات من مستشار.
الموقف الرابع: أن تكون غير مقيم ولديك نشاط لوحات في الدولة. فبحسب تحليل DLA Piper لدليل الأشخاص غير المقيمين الصادر عن الهيئة، يمكن للشخص الطبيعي غير المقيم أن يكون له منشأة دائمة في الدولة إن تجاوزت إيرادات أعماله في الدولة مليون درهم. ونشاط اللوحات العابر للحدود هو حيث تصبح الأخطاء مكلفة.
الموقف الخامس: أن تدير وساطة لوحات أو وكالة أو سوقاً. فالنطاق التشغيلي، ومسألة الترخيص، والبنية المواجهة للعملاء، كلّها تشير إلى نشاط تجاري بغضّ النظر عن مستوى الإيرادات. وهيكلة المؤسسة الفردية أو الشركة مطلوبة من البداية، لا بأثر رجعي.
والمستشارون الضريبيون المرخّصون في الدولة الذين يتولّون مسائل ضريبة الشركات للأشخاص الطبيعيين يتقاضون عادةً من 1,500 إلى 5,000 درهم لاستشارة تحديد نطاق أولية ومن 5,000 إلى أكثر من 20,000 درهم لمهام الهيكلة. والتكلفة صغيرة نسبةً إلى غرامة التسجيل المتأخّر البالغة 10,000 درهم بالإضافة إلى معدّل الـ 9% بالإضافة إلى الفوائد التي قد يُطلقها التصنيف الخاطئ.
الأسئلة الشائعة
س: إن بعت لوحة واحدة هذا العام بـ 800,000 درهم، فهل أحتاج إلى التسجيل لضريبة الشركات؟
شبه مؤكّد لا، إن كانت اللوحة محتفظاً بها كاستثمار شخصي، ولا تدير موقعاً أو بنية تسويقية لبيع اللوحات، ولم يكن ذلك نمطاً منتظماً. فدخل الاستثمار الشخصي معفى من ضريبة الشركات ولا يُحتسب ضمن عتبة المليون درهم بحسب دليل الأشخاص الطبيعيين الصادر عن الهيئة. وإن لم يكن الأمر واضحاً، فاستشر مستشاراً ضريبياً قبل إتمام البيع.
س: ما الذي يُحتسب ضمن عتبة المليون درهم؟
الإيرادات (الدخل الإجمالي، لا الربح) من الأعمال أو الأنشطة التجارية الممارَسة في الدولة خلال سنة تقويمية ميلادية (من يناير إلى ديسمبر). والأجور ودخل الاستثمار الشخصي ودخل الاستثمار العقاري مستثناة صراحةً من الحساب. والعتبة لكل شخص طبيعي، لا لكل نشاط، فتُجمَّع الأنشطة التجارية المتعدّدة.
س: اشتريت أربع لوحات خلال العامين الماضيين. هل أنا نشاط تجاري؟
على الأرجح لا، إن كانت اللوحات الأربع محتفظاً بها للنموّ الرأسمالي، ولم تدر موقعاً أو إعلانات مدفوعة، وكان للنشاط طابع بناء مجموعة شخصية لا إدارة عملية تجارية. فأربع معاملات على مدى عامين (اثنتان سنوياً) تواتر منخفض جداً عادةً بما لا يشكّل تجارة تجارية. وإن اقتربت الإيرادات من إعادة البيع من مليون درهم في أي سنة تقويمية، فالمشورة المهنية مناسبة.
س: هل يمكنني تجنّب ضريبة الشركات بالهيكلة عبر شركة في منطقة حرة؟
ربما، لكن بشروط. فالأشخاص في المناطق الحرة يمكنهم الاستفادة من ضريبة شركات بنسبة 0% على الدخل المؤهّل، لكن تجارة اللوحات في البرّ الرئيسي الإماراتي لا تكون مؤهّلة عادةً. ويعمل هيكل المنطقة الحرة على أفضل نحو حين يكون للكيان أيضاً دخل دولي أو من أنشطة مؤهّلة كبير. وبالنسبة لتجارة اللوحات الخالصة في الدولة، تكون ميزة المنطقة الحرة محدودة والتكلفة التشغيلية (رسوم الرخصة، ومتطلّبات الوجود) حقيقية. والمشورة المهنية في الهيكلة ضرورية قبل تأسيس مثل هذا الكيان.
س: هل ينطبق إعفاء الأعمال الصغيرة على المضاربين باللوحات؟
نعم، إن كانوا مؤهّلين. فالمنشآت التي تبلغ إيراداتها 3 ملايين درهم أو أقلّ لكل فترة ضريبية يمكنها اختيار إعفاء الأعمال الصغيرة ودفع ضريبة شركات صفرية فعلياً لتلك الفترة. ومتاح للفترات الضريبية المنتهية في أو قبل 31 ديسمبر 2026 كإجراء انتقالي. والاختيار ليس تلقائياً ويجب المطالبة به في الإقرار السنوي. ومناسب للمضاربين باللوحات العاملين فوق عتبة تسجيل المليون درهم بقليل.
س: ماذا يحدث إن لم أسجّل وقرّرت الهيئة لاحقاً أنه كان ينبغي عليّ ذلك؟
غرامة التسجيل المتأخّر 10,000 درهم. وغرامة التقديم المتأخّر 500 درهم شهرياً للأشهر الاثني عشر الأولى، و1,000 درهم شهرياً بعدها. بالإضافة إلى ضريبة الشركات المستحقّة الأساسية بالإضافة إلى الفوائد. ويمكن للهيئة التقييم بأثر رجعي حتى خمس سنوات. فالتسجيل خطوة إدارية لمرة واحدة؛ وتكلفة إغفاله تتراكم بسرعة.
س: هل اللوحات الموروثة من أفراد الأسرة خاضعة للضريبة؟
لا، الميراث نفسه غير خاضع للضريبة في الدولة. فاستثناء الاستثمار الشخصي يشمل اللوحات المستلمة كميراث، وأي بيع لاحق من الوريث يُعامَل كتصرّف استثمار شخصي. وآليات ميراث اللوحات مغطّاة في دليل الميراث. ومن المناسب الحصول على مدخلات من مستشار ضريبي حيث تكون للتركة عناصر عابرة للحدود أو حيث يمارس الوريث بالفعل نشاط تجارة لوحات.
س: أنا غير مقيم في الإمارات. هل تنطبق ضريبة الشركات على لوحاتي في الدولة؟
ربما، بحسب بنية نشاطك. فبحسب دليل الأشخاص غير المقيمين الصادر عن الهيئة، يمكن للشخص الطبيعي غير المقيم أن يكون له منشأة دائمة في الدولة إن تجاوزت إيرادات أعماله في الدولة مليون درهم. والملكية السلبية للوحات كاستثمار شخصي لا تُطلق ذلك عادةً. أما تجارة اللوحات النشطة من غير مقيم فتُطلقه على الأرجح. والمسائل الضريبية العابرة للحدود تتطلّب مشورة مهنية دون استثناء.
تبقى الإمارات واحدة من أكثر الولايات القضائية كفاءةً ضريبياً للاستثمار الشخصي في العالم. فضريبة الدخل الشخصي الصفرية، وضريبة الأرباح الرأسمالية الصفرية على الأصول الشخصية، والإعفاء الواسع للاستثمار الشخصي من ضريبة الشركات، تعني أن مشتري اللوحات النموذجي الذي يحتفظ بلوحة إلى ثلاث لوحات للنموّ الرأسمالي لا يدين بأي ضريبة على مكاسب الارتفاع. وتلك ميزة حقيقية ودائمة.
وما غيّره إطار ضريبة الشركات لعام 2023 هو معالجة نشاط اللوحات ذي الخصائص التجارية: التواتر المرتفع، والبنية الإعلانية، ونيّة الربح عند الاقتناء، والإيرادات المقتربة من مليون درهم. فبالنسبة لذلك النشاط، يكون التسجيل والإقرارات وضريبة الشركات بنسبة 9% فوق 375,000 درهم التزامات لا خيارات.
ولا يحتاج معظم مشتري اللوحات إلى التصرّف بناءً على هذا المقال. لكن أقلّية صغيرة تحتاج. والقطعة موجودة لمساعدة القرّاء على تحديد أي مجموعة ينتمون إليها ولمنح المجموعة الأصغر ما يكفي من التوجيه لمعرفة الأسئلة التي يطرحونها على مستشارهم الضريبي. اقرأ دليل الاستثمار لتحليل الشرائح والعوائد التأسيسي. واقرأ إطار بناء المحفظة لبنية متعدّدة اللوحات تدعم تصنيف الاستثمار الشخصي. واستخدم حاسبة اللوحات لأي لوحة تقيّمها. وحين ينمو نشاطك إلى ما بعد معاملتين أو ثلاث سنوياً، ابنِ العلاقة مع مستشار ضريبي مرخّص في الدولة قبل أن تحتاج إليها.
⚠ مهم: هذا المقال محتوى إعلامي عام، لا استشارة ضريبية. فقانون ضريبة الشركات الإماراتي معقّد وتفسير الهيئة الاتحادية للضرائب للنشاط التجاري للشخص الطبيعي لا يزال يتطوّر. وينبغي لكل من قد يقترب نشاطه في اللوحات من عتبة المليون درهم من الإيرادات أو يتجاوزها، أو من يهيكل كياناً قابضاً، استشارة مستشار ضريبي مرخّص في الدولة قبل الاعتماد على أي إطار في هذه القطعة. والمرجع النهائي هو الإرشادات المنشورة للهيئة الاتحادية للضرائب والمرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، لا هذا المقال.
ضريبة الشركات نصف الصورة فقط. فالنشاط نفسه الذي يحوّل المضاربة باللوحات إلى نشاط تجاري لأغراض ضريبة الشركات يجرّك أيضاً إلى منظومة ضريبة القيمة المضافة، وفق اختبار مشابه لكنه غير مطابق. ويشرح دليلنا عن ضريبة القيمة المضافة على لوحات السيارات الإماراتية عتبة التسجيل البالغة 375,000 درهم، ولماذا لا تحمل البيعة الخاصة أي ضريبة قيمة مضافة إطلاقاً، ولماذا لا يستطيع التاجر استخدام نظام هامش الربح على الرقم.
حذف التعليق؟
هل أنت متأكد أنك تريد حذف هذا التعليق؟ لا يمكن التراجع عن هذا الإجراء.
حذف المقال؟
هل أنت متأكد أنك تريد حذف هذه المقالة؟ سيؤدي ذلك أيضًا إلى حذف جميع التعليقات. لا يمكن التراجع عن هذا الإجراء.